Сообщения Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю

В случае выявления ошибок необходимо представить уточненную декларацию

В текущем году вступил в силу приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@, который утвердил форму налоговой декларации по НДС, а также порядок ее заполнения. По новой форме декларации по НДС представлены за первый квартал 2025 года. По результатам камеральных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю выявлено несколько наиболее часто встречающихся ошибок, которые допускаются представителями бизнеса при заполнении деклараций по НДС:

-   не совпадают номера и даты счетов-фактур (сведения отличаются от информации, отраженной в оригинале выставленного счета-фактуры);

-   не восстанавливаются заявленные вычеты по авансовым счетам-фактурам при отражении вычета при поступлении товара или услуги;

-   повторно заявляются одни и те же вычеты;

-   при исчислении НДС в качестве налоговых агентов (заполнение 2 раздела декларации) не выставляются счета-фактуры либо не отражаются в 9 разделе «Книги продаж»;

-   необоснованно принимается к вычету НДС за пределами трех лет с момента принятия к учету товаров (работ, услуг).

При выявлении расхождений по контрольным соотношениям в декларации по НДС в автоматизированном режиме формируются и направляются требования о представлении пояснений, которые считаются полученными на 6 день после отправления.

Для определения причин возникновения расхождений, по каждой записи, отраженной в приложении к требованию о представлении пояснений, справочно указывается код возможной ошибки. Возможные коды ошибок в декларации по НДС приведены в приложении к письму ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@.

После анализа допущенных ошибок налогоплательщику необходимо  их исправить и представить уточненную декларацию по НДС. Напоминаем, что уточненная декларация представляется по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения.

В уточненную декларацию необходимо включить:

-   те разделы и приложения к ним, которые были ранее представлены, но с учетом внесенных изменений;

-   новые разделы и приложения к ним, в случае внесения в них дополнений.  

В случае если по уточненной налоговой декларации рассчитано увеличение суммы налога, то необходимо пополнить единый налоговый счет до представления уточненной налоговой декларации. Это можно сделать  через сервис «Уплата налогов и пошлин» или в Личном кабинете налогоплательщика. При необходимости можно заказать справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС, а также справку о принадлежности сумм денежных средств,  перечисленных в качестве ЕНП, которая позволит увидеть, как распределились денежные средства. С полезной и подробной информацией можно ознакомиться на сайте ФНС в разделе «Единый налоговый счет».