Сообщения Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю

ПСН: ответы на популярные вопросы

Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю продолжает серию публикаций по вопросам разъяснения налогового законодательства. Сегодня мы публикуем ответы на популярные вопросы по патентной системе налогообложения.

Если при работе на ПСН в 2025 году доход превысит 60 млн рублей, можно ли получить патент на 2026 год?

С 1 января 2025 года ИП не сможет применять ПСН при превышении дохода в 60 млн рублей не только в текущем календарном году, но и в следующем.

То есть если доходы ИП за 2024 год превысят 60 млн рублей, то в 2025 году он не вправе применять ПСН (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ).

Применять патент он сможет лишь в 2026 году при условии, что в 2025 году заработает меньше 60 млн рублей (с 01.01.2026 оцениваются доходы за 2025 год и т.д.).

Патент выдан на шесть месяцев 2025 года. Если в течение его действия доход превысит 60 млн рублей, он будет аннулирован, а налог пересчитан в размере 6% с начала года или только с начала действия патента?

Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ).

Налогоплательщик считается утратившим (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ) право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения, УСН или ЕСХН (в случае применения им соответствующего режима налогообложения) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, если за предшествующий календарный год или с начала текущего года доходы налогоплательщика от реализации (ст. 249 НК РФ) по всем видам предпринимательской деятельности на ПСН превысили 60 млн рублей.

При этом если налогоплательщик применяет в календарном году ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для соблюдения ограничения, установленного подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Как уменьшить стоимость патента, если у ИП нет работников, а страховые взносы уплачены?

ИП без работников имеет право уменьшить (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ) налог по ПСН, исчисленный за налоговый период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, подлежащих уплате (ст. 430 НК РФ) в календарном году периода действия патента. Эти взносы не учитываются при исчислении налогов, если были учтены в соответствующем налоговом периоде, в том числе при исчислении налогов по иным режимам налогообложения.

Для уменьшения налога по ПСН предпринимателю необходимо представить соответствующее уведомление в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика ПСН по форме КНД 1112021 (утверждена Приказом ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/218@).

Должен ли налогоплательщик, использующий ПСН и применяющий налоговую ставку 0%, вести раздельный учет своих доходов?

Если налогоплательщик ведет предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется ПСН с налоговой ставкой в размере 0%, иные виды деятельности по патенту со ставкой в размере 6%, или другой режим налогообложения, он обязан (п. 3 ст. 346.50 НК РФ) вести раздельный учет доходов.

Если у налогоплательщика несколько патентов по одному виду деятельности, заявление на прекращение действия ПСН нужно подавать по каждому из них?

Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма КНД 1150026 утверждена приказом ФНС России от 04.12.2020 N КЧ-7-3/882@), представляется в налоговый орган в отношении каждого патента, по которому такая деятельность прекращается.