Сообщения Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю

Вступили в силу изменения по НДФЛ

Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю обращает внимание налоговых агентов на изменения по НДФЛ, вступивших в силу с 1 января 2024 года.

Исчисленный и удержанный НДФЛ необходимо перечислять в составе единого налогового платежа (ЕНП) два раза в месяц (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации):

- с доходов налогоплательщиков, выплаченных с 1 по 22 число каждого месяца, – не позднее 28 числа текущего месяца;

- с доходов, выплаченных с 23 числа по последний день месяца, – не позднее 5 числа следующего месяца.

Если срок перечисления совпадает с выходным (нерабочим) или праздничным днем, то срок переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Для НДФЛ, исчисленного и удержанного в период с 23 по 31 декабря, срок перечисления остался прежний – не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика в части НДФЛ, удерживаемого налоговыми агентами, необходимо представлять два раза в месяц (ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации):

- в части НДФЛ, удержанного с доходов, выплаченных с 1 по 22 число месяца, – не позднее 25 числа текущего месяца;

- в части НДФЛ, удержанного с доходов, выплаченных с 23 числа по последнее число месяца, – не позднее 3 числа следующего месяца.

В части НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23 по 31 декабря, уведомление необходимо представить не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Отменяются платежные поручения со статусом налогоплательщика «2».

За 1 квартал 2024 года расчет 6-НДФЛ необходимо представлять по форме, рекомендованной письмом ФНС России от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@.

Доходы дистанционных работников, которые работают по трудовым договорам с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированной в Российской Федерации, признаются доходами от источников в Российской Федерации (пп. 6.2 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, независимо от налогового статуса налогоплательщика, ставка НДФЛ для таких работников установлена в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) (п. 3.1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Введен лимит не облагаемого НДФЛ возмещения расходов дистанционных работников, связанных с использованием ими для выполнения трудовой функции принадлежащих им или арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дистанционного работника (пп. 1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Введен лимит не облагаемых НДФЛ сумм суточных или полевого довольствия, выплачиваемого работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также сумм надбавок за вахтовый метод работы взамен суточных, выплачиваемых лицам, выполняющим работы вахтовым методом, – не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории Российской Федерации и не более 2500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами Российской Федерации (пп. 1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с окончанием льготного периода начинает исчисляться НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (абз. 9 пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации, начинает применяться налоговыми агентами к совокупной налоговой базе (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ в ред. от 19.12.2022).

Минимальный размер оплаты труда на федеральном уровне установлен в размере 19 242 руб. (Федеральный закон от 27.11.2023 № 548-ФЗ).